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期货日报:大商所举办第七期大宗商品风险管理及期货会计实务培训班——加强套期会计培训 提升农企风控能力

2022年01月17日

  记者 李安成

  近日,由大商所和资本市场学院联合举办的第七期大宗商品风险管理及期货会计实务培训班圆满结束。本次培训是继去年10月“钢铁原燃料产业培训班”后,为进一步强化农产品企业对期货和衍生品的理解认识,提升农业企业衍生品业务财务处理能力而举办的。培训为期两天,内容包括期货会计实务、农产品衍生品服务产业创新业务模式与实践、期货套期保值会计准则的政策解读、企业套期保值业务合规审计要点等,来自农业企业的财务负责人、期货公司及其风险管理公司的相关业务人员共计103人参加了培训。

  “期货会计人员如何做好自身定位?意识转变很重要。”期货会计专家李军表示,目前,会计实务工作正在由以往的财务会计转变为管理会计,这对会计实务提出了新的要求。同时,随着我国期货市场规模的扩大,交易的规则体系、风控措施都相应发生变化,期货会计工作发挥着越来越大的作用。期货会计人员在这个过程中要理解业务性质和逻辑、熟悉会计准则和制度,从而真实进行账务处理和报表编制、合规进行信息披露、专业进行经营管理和风险控制。

  李军认为,企业在利用期货市场进行套期保值时需要厘清业务逻辑,指定套期关系,使套期工具与被套期项目形成的损益实现配比、避免错配,最终在相同的会计期间计入损益。在进行期货会计信息披露时,要综合考虑现货风险、套期策略、风险管理目标、套期有效性、套期业务对损益及其他综合收益的影响。另外,企业要重视合规与风控,需要执行审批制度,规范业务流程,并形成定期报告制度。

  国泰君安风险管理公司总经理魏峰通过具体案例介绍了风险管理行业及其创新业务模式与实践。据他介绍,随着产业客户风险管理需求的升级,风险管理行业提供的服务和产品结构也更加复杂化、个性化,多标的资产、含权贸易等创新业务模式越来越多地出现在场外产品中。“场外期权已成为目前期货服务实体经济的重要形式之一,同时,在场外期权业务基础上衍生出的含权贸易模式,通过改变贸易和合同中价格收益的结算条款,以实体企业更容易接受的方式帮助中小企业管理价格风险。”他说。

  “套期只是工具,企业进行风险管理最重要的是要对市场有敬畏之心。”安永华明会计师事务所田雪彦介绍,套期会计是为了将企业运用金融衍生工具对特定风险敞口进行风险管理的效果反映在财务报表中而规范的一种特殊处理方法。如果企业进行完全有效的套期保值,则套期工具与被套期项目的盈利或亏损,将在同一会计期间的损益中相互冲抵,从而完美地反映出企业通过套期保值达到规避现货价格波动风险的目的。

  田雪彦表示,参与期货市场的实体企业应严守套期保值原则,包括以降低实货风险敞口为目的,与实货的品种、规模、方向、期限相匹配;持仓时间一般不得超过12个月或实货合同规定的时间,不得盲目从事长期业务或展期;商品类衍生业务年度保值规模不超过年度实货经营规模的90%,其中针对商品贸易开展的衍生业务年度保值规模不超过年度实货经营规模的80%等。

  据记者了解,为期两天的培训得到了学员的一致好评。课间提问环节,参训学员积极踊跃参与讨论。通过培训,学员对期货业务的会计处理原则和方法有了更准确的把握,熟悉了套期工具和套期项目、套期会计处理、衍生金融工具审计的要求,解决了长期困扰企业的一些期货会计业务处理问题。

  河北省国控商贸集团有限公司财务管理部部长楚昕参加了此次培训,她告诉记者,之前对财务管理在大宗农产品贸易中的作用认识不足,此次培训正好补了短板,提升了自己的财务处理能力,有助于增强公司风险管理效率。

  据了解,近年来,随着产业企业对期货工具的需求不断加大,在运用各类衍生工具管理风险的实践中,如何进行会计记账、如何满足财务审计的要求,成为困扰产业企业的重点、难点问题。由于套期会计横跨多领域,给企业提出了更高的核算和记账要求,甚至个别企业因为不会进行套期会计处理而不敢使用衍生工具。“目前我们已围绕钢铁原燃料、农产品行业开展了专题培训,后续我们还会开展能化产业期货会计培训,聚焦产业企业和期货公司的痛点,优化课程设计,通过有针对性、实用性强的课程持续为产业企业和期货公司提供帮助。”大商所相关负责人表示。

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